УСН и ОСНО — настолько различные системы налогообложения, что их очень трудно сравнивать. ОСН предусматривает ведение полного бухучета с начислением и выплатой всех видов налогов. УСН допускает уплату минимального количества налогов.
Алгоритм действий при переходе организации с УСН на общий режим налогообложения
- Отсутствия ограничений по налогу на прибыль.
- Возможности найма любого количества сотрудников.
- Возможности не платить налог при документальном подтверждении убытков.
- Минимальные лимиты по разрешенным видам деятельности.
- Возможность работать в любом регионе.
Случается, что, пребывая на УСН, у предпринимателя или фирмы накапливается дебиторская задолженность, которую невозможно вернуть. В таких ситуациях не надо учитывать убытки от ее списания. Также задолженность не позволяет уменьшать налоговую базу, относить на нее убытки, но ее необходимо включить в состав доходов, когда происходит переход с режима УСН на ОСНО.
Переход с УСН на ОСНО в середине года
Рассмотрим, как на дату перехода на общий режим налогообложения определить остаточную стоимость основного средства, приобретенного в период применения УСН (с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), принимая во внимание положения п. 3 статьи 346.16 и п. 2 статьи 346.17 НК.
По тем товарам, которые на момент перехода были проданы, но не были оплачены;. кредиторскую задолженность, которая не погашена;.
Чтобы выбрать наиболее выгодную систему, следует провести сравнение всех критериев упрощенки и ОСНО, исходя из масштабов своего бизнеса и других нюансов. Общая схема налогообложения будет правильным решением, если:
Переход с УСН на ОСНО: доступно ли это для ИП, одновременное использование
- Превышение лимита на доход в размере шестидесяти миллионов рублей.
- Превышение лимита на остаточную стоимость основных фондов в размере ста миллионов.
- Превышение лимита на размер доли в уставном фонде, принадлежащей третьим лицам.
Документ может быть передан в ФНС в бумажном или электронном виде (если у хозяйствующего субъекта есть ЭЦП для документооборота с налоговиками). Отправив уведомление в положенный срок, ИП или юрлицо сможет начать учет хозяйственных операций в соответствии с правилами, установленными законом в отношении хозсубъектов на ОСНО, с 1 января года, указанного в уведомлении.
Порядок перехода с УСН на ОСНО
Следовательно, для определения того, нужен ли переход с УСНО на ОСНО в 2018 – 2019 году, следует воспользоваться указанными данными. В остальной части изменения не столь значительны. Например, при УСН с учетом расходов (по ставке 15%) появилась возможность включения в расходы затрат на независимую оценку квалификации сотрудников (подп. 33 п. 1 ст. НК РФ в ред. закона от № 251-ФЗ).
По трем первым пунктам возмещать НДС следует в первом квартале работы по ОСНО. При составлении расчетов берутся в учет как уволенные сотрудники, так и вновь принятые работники.
Переход с УСН на ОСНО в середине года
Как правильно уплатить «переходные» налоги (на выручку и прибыль)
- извлечения суммарного дохода в объеме сверх лимита;
- внесения в ЕГРЮЛ записи о филиале (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- ведения ненадлежащего вида деятельности, например предоставления услуг персонала по договору аутстаффинга (подп. 2–7 п. 3 ст. 346.12 НК РФ и др.);
- увеличения доли юрлица в уставном капитале до величины свыше 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- штатной численности более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- превышение лимита по основным средствам (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) и др.
Кроме того, при наличии ОС, которые облагаются налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, надо подать в ИФНС декларацию по налогу на имущество (расчет авансового платежа). К таким ОС относятся (п. 1, пп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ, Письма Минфина от N 03-05-05-01/39563, от N 03-05-05-01/30592):
Документальные корректировки
Итак, остаточная стоимость названных активов на дату перехода на уплату налога на прибыль с использованием метода начисления равна разнице между их остаточной стоимостью, определенной на дату перехода на УСН, и суммой расходов, учтенных в период применения УСН в соответствии с правилами п. 3 статьи 346.16 НК.
Дополнительно придется оплачивать налог на прибыль, имущество, НДС и НДФЛ. Фирма должна рассчитать и уплатить налог в бюджет за весь квартал.
Восстановление НДС
Какие документы требуется подать в ИФНС
Кроме того, при наличии ОС, которые облагаются налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, надо подать в ИФНС декларацию по налогу на имущество (расчет авансового платежа). К таким ОС относятся (п. 1, пп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ, Письма Минфина от N 03-05-05-01/39563, от N 03-05-05-01/30592):
Как перевести ООО с УСН на ОСНО: информирование налогового органа
В п. 3 статьи 346.25 НК прописан порядок определения в налоговом учете остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов на дату перехода с УСН (независимо от объекта налогообложения) на общий режим, предусматривающий исчисление и уплату налога на прибыль. Отметим, что этот порядок касается тех активов, которые организация приобрела еще до перехода на данный спецрежим.
до 31 марта ИП до 30 апреля года, с которого начато применение ОСН подп. В основном это бывает связано с превышением объема выручки, но здесь много и других причин.
В каких ситуациях необходима смена режима
Содержание
