Обратите внимание: запрета на формирование резерва указанными предприятиями-«малышами» нет. Так что если по каким-то причинам такой «малыш» желает создать обеспечение, то может смело его создавать — никакого нарушения при этом он не совершит. Просто свой выбор надо зафиксировать в учетной политике.
Критерии отнесения к малым предприятиям и среднему бизнесу в 2024 году – «Мое Дело»
- задолженность покупателей и заказчиков;
- задолженность дочерних и зависимых обществ;
- задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
- выданные авансы;
- векселя к получению (то есть задолженность векселедателей по приобретенным организацией векселям третьих лиц);
- задолженность прочих дебиторов.
! Обратите внимание: Те организации, которые создают резерв на оплату отпусков (формируют оценочное обязательство по оплате отпусков) должны отразить это в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Также в учетной политике необходимо прописать способ расчета резерва, о котором речь пойдет ниже.
Создание резервов в бухгалтерском и налоговом учете
Внимание! По правилам налогового учета сумма резерва по сомнительным долгам не должна превышать 10 процентов выручки от реализации, полученной в отчетном или налоговом периоде. Об этом говорится в пункте 4 статьи 266 Налогового кодекса. При расчете максимальной суммы резерва выручку определяют по данным налогового учета без НДС.
за 2017-й , соответствовали одновременно как минимум двум критериям ч. Ни ПБУ 8 2010, ни какой-либо другой документ не описывают порядок расчета отчислений в резерв.
Ограничения в отношении резерва для целей налогообложения по времени и по сумме. Сомнительная задолженность моложе 45 дней не увеличивает сумму резерва. По задолженности сроком от 45 до 90 дней резерв создается только на половину суммы. И только по истечении 90 дней резерв можно создавать на полную сумму задолженности.
Налоговые и бухгалтерские резервы
- Компенсацию убытков фирмы.
- Погашение обязательств фирмы.
- Выкуп в предусмотренных законом случаях долей в уставном капитале у действующих собственников (например, при выплате компенсации бывшему супругу учредителя при получении им доли в ООО и желании выйти из состава общества).
- Целевое инвестирование.
- Внеплановую закупку основных средств, материалов.
Если учитывать, что в соответствии со ст.266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, можно сделать следующий вывод. После того как к налогоплательщику-поручителю перейдут права на взыскание задолженности с должника, на сумму задолженности может быть создан резерв по сомнительным долгам.
Формирование резервов в бухгалтерском и налоговом учете
Государство активно поддерживает субъектов малого и среднего предпринимательства и предлагает им различные льготы, от послаблений в бухгалтерии до пониженных налоговых тарифов. Но пользоваться льготами могут только те, кто полностью соответствует критериям отнесения к МСП. Иначе такую форму предпринимательства лишат привилегий.
Приобретенная задолженность отражается по фактическим затратам. Формировать резерв можно начиная с любого отчетного периода.
По результатам инвентаризации по состоянию на 31 марта выявлена задолженность со сроком возникновения до 45 дней в размере 150 000 руб. (долг ГУП «Большевик») и со сроком возникновения свыше 45 дней, но менее 90 дней — 100 000 руб. (долг ООО «Альфа»).
Создание резервного фонда ООО в 2024 году
- на отчетную дату рыночная стоимость продукции (работ, услуг) больше или равна ее фактической себестоимости, то не надо создавать резерв под снижение стоимости сырья и материалов, используемых при ее производстве;
- на отчетную дату рыночная стоимость продукции (работ, услуг) меньше ее фактической себестоимости, то резерв под снижение стоимости сырья и материалов создавать придется. И его сумму надо определить как разницу между рыночной ценой сырья и материалов и той стоимостью, по которой они учитываются.
Долг, который не был и не будет погашен (например, в связи с истечением срока исковой давности или ликвидации должника), списывают за счет ранее созданного по этой задолженности резерва. Сумма резерва должна быть включена в состав прочих доходов, если должник расплатился с компанией. Разумеется, речь идет о тех долгах, по которым резерв создавался.
Резервы разные нужны, резервы разные важны. Налоги & бухучет, № 80, Октябрь, 2018 | Factor
Важно! Ограничения по доходу и численности сотрудников одинаково применяются к ИП и организациям. При этом важно, чтобы субъект малого предпринимательства соответствовал критериям в течение трех последних лет. Если хотя бы один из показателей нарушается три года подряд, субъект лишается статуса малого и среднего бизнеса или переходит в следующую категорию.
Но пользоваться льготами могут только те, кто полностью соответствует критериям отнесения к МСП. Согласно договору он должен оплатить ценности через 15 дн.
Когда нужно создавать резервный фонд в ООО?
Какие резервы следует создавать в обязательном порядке в бухгалтерском учете организации, которая является субъектом малого предпринимательства
Имеется в виду договор в широком смысле этого слова, то есть наличие договорных отношений. Договор может быть заключен в устной форме. Подробнее о том, какие требования предъявляются к форме договора, см. статью «Письменного договора нет. Можно ли признать расходы?» // РНК, 2003, N 20. — Примеч. ред.
Исключительно налоговые резервы
Предприятия, рассчитывающие разницы из раздела III НКУ, при создании/корректировке/использовании обеспечений и РСД, должны учитывать требования пп. 139.1, 139.2 НКУ. Согласно этим нормам влияние операций по созданию/корректировке/использованию обеспечений/РСД при определении прибыльного объекта налогообложения исключают.
Он создается только для целей бухгалтерского учета. статью Включение штрафных санкций по договорам в состав внереализационных доходов РНК, 2002, N 17.
Для учета формирования и использования обеспечений предназначен счет 47 «Обеспечения предстоящих расходов и платежей». По кредиту этого счета отражают начисление обеспечений, а по дебету — их использование.
Создаем обеспечение
- создание бухгалтерского отпускного резерва — обязанность каждой фирмы, имеющей в штате сотрудников (кроме представителей малого бизнеса, ведущих упрощенный бухучет (п. 3 ПБУ 8/2010));
- формирование резерва связано с необходимостью исполнения требований трудового законодательства о необходимости предоставления работникам оплачиваемых отпусков (ст. 114–115 ТК РФ);
- отраженная в отчетности сумма отпускного резерва позволяет ее пользователям делать верные выводы о наличии отпускных обязательств на отчетную дату.
- правило периодичности — отпускное оценочное обязательство создается на каждую отчетную дату;
- правило рациональности — компания вправе выбрать критерий резервирования (отдельно по каждому сотруднику, по подразделениям или фирме в целом) в зависимости от масштабов компании и условий хозяйствования;
- правило тождественности счетов — статьи расходов, на которые относятся отпускные резервные отчисления, совпадают с расходной статьей, в которую включается зарплата сотрудников.
Важно! Ограничения по доходу и численности сотрудников одинаково применяются к ИП и организациям. При этом важно, чтобы субъект малого предпринимательства соответствовал критериям в течение трех последних лет. Если хотя бы один из показателей нарушается три года подряд, субъект лишается статуса малого и среднего бизнеса или переходит в следующую категорию.
Резерв на оплату отпусков
Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков, может быть перенесена на следующий период. Сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.
реструктуризацию, выполнение обязательств при прекращении деятельности;. Кто может стать субъектом малого предпринимательства.
Содержание