— порядковый номер и дата составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
Корректировочные счета-фактуры от 01 ноября 2011.
Корректировочный счет-фактура составляется при изменении ключевых условий сделки (цены и объемов поставок), исправленный — при исправлении ошибок в исходном документе, которые не имеют отношения к таким условиям. При корректировке исходный счет-фактура остается в книге покупок (продаж), при исправлении — аннулируется.
Корректировочный счет-фактура
Продавец регистрирует исправление корректировочного счета-фактуры в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в том налоговом периоде, в котором исправленный корректировочный счет-фактура выставлен покупателю (или составлен в 1 экз. в случаях, когда корректировочный счет-фактура не выставляется покупателю).
Показатель, имеющий положительное значение, указывается с положительным значением;. — наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;.
Исправление корректировочного счета-фактуры
Товар отгружен в ноябре 2017 года, соглашение об индексации цены с 1 ноября 2017 г. оформлено в феврале 2018 года. У продавца увеличивается налоговая база за 1 квартал 2018 года, покупатель реализует свое право на вычет также не раньше этого периода.
Отражение в книге покупок корректировочного счета-фактуры — Народный СоветникЪ
В КСФ продавец указывает как старые (до корректировки), так и новые (после корректировки) данные (цену, количество, стоимость, сумму НДС), а также отражает выявленную разницу между старыми и новыми показателями. Эта разница может быть как положительной (при корректировке стоимости в большую сторону), так и отрицательной (если корректировка была произведена в сторону уменьшения).
Форма и её позиции
Если покупатель получил корректировочный счет-фактуру «на уменьшение» до внесения в него исправлений, а также исправление к нему в одном налоговом периоде, то он аннулирует записи по корректировочному счету-фактуре и регистрирует исправление корректировочного счета-фактуры в книге продаж за соответствующий налоговый период.
Пример Изначальный счет-фактура был составлен правильно. Если исправляется корректировочный счет-фактура, то в книге покупок заполняется графа 6.
Что такое корректировочный счёт-фактура и в каких случаях его составляют
Можно ли вносить изменения в документ, в каких случаях это требуется и как это сделать
Новые правила заполнения дополнительного листа книги покупок: при подведении итогов по графе 16 в строке «Всего» из показателей по строке «Итого» вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями.
Корректировочный счёт-фактура на уменьшение стоимости
У покупателя выставленный продавцом корректировочный счет-фактура является основанием для применения налогового вычета, предусмотренного пунктом 13 статьи 171 НК РФ, согласно которому вычету подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого увеличения.
Исправленный счет-фактура должен быть зарегистрирован. 3 данные, скопированные из строки 1б корректировки;.
Однако нередко происходят ситуации, когда изменить содержание счета-фактуры необходимо ввиду недопоставки товара или установления скидки по каким-либо основаниям. Для исправления представленной в отчетных документах информации следует воспользоваться корректировочным счетом-фактурой.
Что это такое?
- выявление ошибки в первоначальном счете-фактуре,
- оформление изменений в первоначальный счет-фактуру (не на разницу, а полностью, практически это выглядит как новый документ, только указывается номер исправлений),
- отражение в книге продаж (книге покупок) в периоде составления первоначального счета-фактуры,
- подача уточненной декларации.
Корректировочный счет-фактура составляется по форме, утвержденной в приложении № 2 к постановлению Правительства России от 26.12.2011 № 1137 (в ред. постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981). Исправленный — по той же форме, что и первичный, утвержденной в приложении № 1 к постановлению № 1137 в последней редакции.
Исправление без составления нового
Пример 1. ООО «Маяк», находящееся по адресу: Ленинградская обл., г. Лодейное Поле, ул. Володарского, д. ХХ, ИНН 4711ХХХХХХ продало ООО «Весна», расположенному по адресу: Ленинградская обл., г. Лодейное Поле, ул. Гагарина, д. ХХ, ИНН 4709ХХХХХХ 10 столов. Сделка состоялась 20.12.2016. Столы продали по 2500 рублей за штуку. Оформили счёт-фактуру от 20.12.2016 № 229.
Первый экземпляр хранится у покупателя, другой у продавца. Необходимые данные будут вноситься в соответствующие графы книги продаж.
— в дополнительном листе к книге покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован корректировочный счет-фактура до внесения в него исправлений, аннулирует указанный счет-фактуру отрицательными записями;
Какие налоговые последствия по НДС для покупателя и продавца при оформлении КФС
- с заключением между сторонами дополнительных соглашений на пересчет стоимости поставок;
- выявлением брака, недокомплекта или излишков в поставке;
- результатами судебных слушаний, в которых были приняты решения, повлекшие указанные изменения.
С точки зрения русского языка «корректировочный» и «исправленный» — это практически синонимы (одно и тоже). Однако для целей корректировки налоговых обязательств по НДС, корректировочный счет-фактура и исправленный счет-фактура — это две большие разницы. Перепутав их можно получить налоговые доначисления по НДС.
В чем отличие корректировочного счета-фактуры от исправленного?
Анализ изменений, внесенных в главу 21 НК РФ Федеральным законом от 19 июля 2011 года N 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Закон N 245-ФЗ), позволяет сделать вывод, что механизм корректировки налоговых обязательств сторон зависит от того, в какую сторону меняется цена товаров (работ, услуг, имущественных прав) — в сторону уменьшения или в сторону увеличения.
в случаях, когда корректировочный счет-фактура не выставляется покупателю. — и заносит исправленный корректировочный счет-фактуру.
Какие документы являются основанием для составления КСФ?
Содержание