При закрытом факторинге поступление средств от должника производится на расчетный счет клиента, после чего клиент производит оплату уступленного денежного требования со своего расчетного счета в адрес банка на лицевой счет 612 07.
Методика учета факторинговых операций банка
*Как вариант. Положение 302-П содержит некоторое несоответствие между характеристикой счетов 47401(47402) и учетом данной операции, предлагаемой Приложением 12, поэтому порядок учета поступления средств от должника (на 612 или на 474) кредитная организация должна определить своими внутренними документами.
Бухгалтерский и налоговый учет факторинга у поставщика
Согласно ст.128 ГК РФ право требования является частью имущества организации. Продажа уступки права требования отражается в бухгалтерском учете как выбытие прочих активов. Поступления от продажи прочих активов, отличных от денежных средств, включаются в состав прочих доходов (п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
сумма — номинальная стоимость приобретенных прав требования сумма накладной ;. 70601 Доходы пассивный , на котором открываются лицевые счета.
| ДТ 60312 | Оплата страховой компании комиссий и страховой премии в рамках договора страхования рисков неисполнения обязательств дебитором |
| КТ 301, 40701 | |
| ДТ 70606 (символ 25303) | Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, на оплату комиссий страховой компании в рамках договора страхования рисков неисполнения обязательств дебитором |
| ДТ 60310 | НДС |
| КТ 60312 | |
| ДТ 70606 (символ 26410) | Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, на оплату страховой премии страховой компании в рамках договора страхования рисков неисполнения обязательств дебитором |
| КТ 60312 |
Проводки по факторингу в бухгалтерском учете
Бухгалтерский учет операций факторинга
- открытый факторинг — при открытом факторинге клиент обязан уведомить должника о переуступке денежного требования банку. С момента получения уведомления от клиента должник перечисляет денежные средства в оплату поставленных товаров (работ, услуг) в адрес банка;
- закрытый (конфиденциальный) факторинг — в этом случае должник не осведомлен о переуступке денежных требований клиентом банку. Должник перечисляет денежные средства в оплату поставленных товаров (работ, услуг) на расчетный счет клиента, а клиент перечисляет поступившие денежные средства банку в счет погашения предоставленного финансирования;
- с правом регресса — в этом случае, если должник оказывается неплатежеспособным, банк может применить процедуру регресса — право осуществить обратную переуступку денежного требования клиенту;
- без права регресса — предполагает отсутствие права у банка осуществить обратную переуступку денежного требования клиенту.
Вместе с тем, если договором финансирования под уступку денежного требования предусмотрено, кроме перечисления финансовым агентом суммы финансирования в счет оплаты денежного требования, вознаграждение финансового агента, указанное вознаграждение должно учитываться при определении цены уступки права требования.
Факторинговые операции: учет и налогообложение | Статьи компании РосКо | тел. 7 (499) 444-00-00
*Как вариант. Положение 302-П содержит некоторое несоответствие между характеристикой счетов 47401(47402) и учетом данной операции, предлагаемой Приложением 12, поэтому порядок учета поступления средств от должника (на 612 или на 474) кредитная организация должна определить своими внутренними документами.
Убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке. Налоговый учет уступки требования и вознаграждения, уплачиваемого финансовому агенту.
В связи с этим, по мнению Минфина РФ, изложенному в письмах от 07.12.2011 г. N 03-03-06/1/809 и от 04.03.2013 г. N 03-03-06/1/6366, вознаграждение финансового агента следует учитывать при определении предусмотренной п. 1 ст. 279 НК РФ разницы между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) (убытка от уступки прав требования).
НАПРИМЕР
Вместе с тем, если договором финансирования под уступку денежного требования предусмотрено, кроме перечисления финансовым агентом суммы финансирования в счет оплаты денежного требования, вознаграждение финансового агента, указанное вознаграждение должно учитываться при определении цены уступки права требования.
Налоговая база определяется в общем порядке на наиболее раннюю из дат:
*Как вариант. Положение 302-П содержит некоторое несоответствие между характеристикой счетов 47401(47402) и учетом данной операции, предлагаемой Приложением 12, поэтому порядок учета поступления средств от должника (на 612 или на 474) кредитная организация должна определить своими внутренними документами.
Убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке. Налоговый учет уступки требования и вознаграждения, уплачиваемого финансовому агенту.
При открытом факторинге клиент уведомляет должника о переуступке прав требования банку и сообщает ему номер лицевого счета (612 07) для проведения должником последующей оплаты денежного требования в адрес банка.
Бухгалтерский учет
- Продавец, отгрузив свой товар покупателю, согласно договору ожидает оплату за свой товар.
- У продавца появилась дебеторская задолженнность со стороны покупателя.
- Пока оплата не поступила продавец из-за отсутствия у него средств не может купить сырье и материалы для производства нового товара.
- Процесс производства остановлен до появления средств.
Одновременно на стоимость приобретенных прав требования, учтенную на счете 478 03, создается резерв на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования в порядке, определенном Положением N 254-П. При факторинге с правом регресса кредитный риск возлагается на клиента, без права регресса — на должника:
Учет факторинговых операций
Налоговой базой для исчисления НДС является превышение суммы доходов, полученных при уступке, над размером уступленного денежного требования (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). Если организация — первоначальный кредитор уступает денежное требование по стоимости, не превышающей величину такого требования, налоговая база равна нулю. В данном случае, НДС уплачивать не нужно.
сумма — сумма сбора за обработку документов, комиссии и вознаграждения за вычетом НДС. Дт 47401 Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.
| Кредит | Факторинг |
| как правило, выдается под залог | не требуется обеспечения |
| возвращается банку заемщиком | погашается из средств, выплачиваемых дебитором |
| выдается на фиксированный срок | выплачивается на срок фактической отсрочки платежа |
| влачивается в обусловленный договором день | выплачивается в день поставки товара |
| выдыпается на заранее обусловленную сумму | размер финансирования не ограничен и может увеличиваться пропорционально росту объема продаж |
| необходимо оформлять/предоставлять большое количество документов | факторинговое финансирование выплачивается при предъявлении счета-фактуры и товарной накладной |
| банк не оказывает заемщику никаких дополнительных услуг | сопровождается управлением дебиторской задолженностью |
Пример факторинговых операций
Содержание
