Поэтому, несмотря на внесенные изменения в нормативные акты по бухгалтерскому учету, обязывающие создавать резервы в бухучете, многие во избежание трудностей их вообще не создают. Чтобы не нарушать закон, давайте разберемся, так ли уж «страшны резервы».
Новые правила создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете
- предельный объем создаваемого резерва с 2024 года ограничен величиной 10% от наибольшей из 2-ух величин — выручки за отчетный период, в котором создается резерв, или выручки за предыдущий год (налоговый период);
- резерв, не использованный в отчетном году, можно перенести на следующий год, скорректировав на его величину вновь создаваемый резерв по этому же долгу.
Налоговый учёт признаёт сомнительной только просрочку по платежам покупателей, заказчиков, то есть строго по основной деятельности организации. Например, задолженности поставщиков по перечисленным им авансам не считаются сомнительными. Начисление по ним сумм в резерв является нарушением законодательства, сознательным занижением подлежащего уплате налога на прибыль.
Создание и использование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете — Правовой мир
Статистический способ. Размер отчислений в резерв определяется по вашим данным за несколько лет как доля безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности определенного вида. Например, доля не оплаченных покупателями товаров в общей сумме задолженности покупателей. На последнее число каждого квартала (месяца) вы определяете величину резерва по формуле:
Для учета РСД в бухгалтерском учете используется счет 63. Главное условие этот способ должен быть закреплён и описан в учётной политике.
| Срок неисполнения обязательств, дней | Действия |
| Менее 45 | Не создавать |
| От 45 до 90 | В объеме 50% от суммы долга |
| Свыше 90 | На полную сумму долга |
В соответствии с пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Это значит, что создавать резерв сомнительных долгов — не право, а обязанность.
Резерв по сомнительным долгам — проводки, отличия бухгалтерского от налогового учета
1) договор купли-продажи, по которому 02 февраля 2019 года ООО «Пуговица» (продавец) отгрузила товаров галантереи ООО «Авангард» (покупатель) на сумму 2 803 752 руб. и подписала ТОРГ-12. Срок оплаты за товар по договору составляет 5 дней с момента отгрузки товара покупателю. Но в установленный срок оплата от ООО «Авангард» не поступила.
Значимость резерва по сомнительным долгам и влияние на достоверность финансовой отчетности
При этом фиксирование самого факта создания или несоздания резерва в бухгалтерской учетной политике необязательно, т. к. ПБУ о бухучете и бухотчетности обязывает его создавать, если СД имеет место. Целью появления такой обязанности является повышение достоверности данных бухучета и бухотчетности, чего требует п. 1 ст. 13 закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Поскольку остаток резерва составляет только 500 000 руб. плюсовая разница вносится в состав внереализационных доходов в действующем отчетном периоде;.
Основным требованием к финансовой отчётности является её достоверность, которую можно достичь с помощью создания резерва. При формировании финансового отчета (баланса) дебиторская и кредиторская задолженность указывается за минусом созданного резерва, что показывает достоверное финансовое положение компании как собственникам, так и потребителям отчетности.
Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений.
При формировании финансовой отчетности сомнительная дебиторская задолженность организации, по которой был создан резерв, отражается в оценке за минусом созданного резерва. Такой подход соответствует концепции осторожности и предусмотрен законодательно (п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации») [4].
Резервы по сомнительным долгам от 04 октября 2017.
1) договор купли-продажи, по которому 02 февраля 2019 года ООО «Пуговица» (продавец) отгрузила товаров галантереи ООО «Авангард» (покупатель) на сумму 2 803 752 руб. и подписала ТОРГ-12. Срок оплаты за товар по договору составляет 5 дней с момента отгрузки товара покупателю. Но в установленный срок оплата от ООО «Авангард» не поступила.
Обязательность создания резерва по сомнительным долгам предусмотрена в п. Положение по бухучету 34н предусматривает образование резерва по всякому сомнительному долгу.
Основные понятия
Обязательно это или нет? Кто обязан его создавать
- когда несоответствия касаются временного отличия сопоставления периодов задолженности, то разница обуславливает отложение налоговых активов;
- если величина отчислений в резерв по бухучету превосходит учрежденный налоговым учетом 10 % предел, то организация оперирует стабильными финансовыми разницами
1) договор купли-продажи, по которому 02 февраля 2019 года ООО «Пуговица» (продавец) отгрузила товаров галантереи ООО «Авангард» (покупатель) на сумму 2 803 752 руб. и подписала ТОРГ-12. Срок оплаты за товар по договору составляет 5 дней с момента отгрузки товара покупателю. Но в установленный срок оплата от ООО «Авангард» не поступила.
Основные отличия резерва в налоговой и бухгалтерской отчетности
При формировании финансовой отчетности сомнительная дебиторская задолженность организации, по которой был создан резерв, отражается в оценке за минусом созданного резерва. Такой подход соответствует концепции осторожности и предусмотрен законодательно (п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации») [4].
Если вы применяете интервальный или экспертный способ. При этом в расчет принимается анализ финансового положения должника и вероятность возврата долга.
1) договор купли-продажи, по которому 02 февраля 2019 года ООО «Пуговица» (продавец) отгрузила товаров галантереи ООО «Авангард» (покупатель) на сумму 2 803 752 руб. и подписала ТОРГ-12. Срок оплаты за товар по договору составляет 5 дней с момента отгрузки товара покупателю. Но в установленный срок оплата от ООО «Авангард» не поступила.
Общие черты бухгалтерского и налогового резервов
- Сомнительная задолженность может быть признана в случае непогашения ее контрагентами в установленный по договору срок, или когда вероятность возврата средств крайне мала. При этом, нет залога, иных поручительств от предприятия-должника. Чтобы выявить сомнительную задолженность, необходимо провести инвентаризацию расчетов с учетом вложенных контрагентами авансов.
- Просроченная задолженность признается, когда не выплачена в срок по окончанию действия договора. Фиксируется в резерве, как сомнительная.
- Безнадежная задолженность — как такового понятия в законодательстве нет, решает вопрос юридическое лицо и признается безнадежность задолженности в случае:
- Истечения времени по исковой давности.
- Ликвидации обязательств со стороны должника по выплатам по причине невозможного их выполнения.
- Прекращения действующего договора на основании решения государственных органов.
- Утраты силы заключенного договора по причине ликвидации предприятия или компании.
- Реструктуризированная задолженность имеет шансы на поэтапное погашение долгов. Между контрагентом и предпринимателем определятся порядок выплат на основании соответствующего постановления Правительства РФ.
Поэтому организация произведет отчисления в резерв в сумме 200 000 руб. (600 000 руб. — 400 000 руб.). По состоянию на 30 сентября непогашенная дебиторская задолженность составит 25 000 000 руб. (30 000 000 + 20 000 000 руб. — 25 000 000 руб.), а сумма необходимого резерва — 500 000 руб. (25 000 000 руб. х 2%).
Резерв по сомнительным долгам и бухгалтерская отчетность
Согласно действующему законодательству, сумма создаваемого в налоговом учете резерва не может превышать 10% выручки от реализации за предыдущий налоговый период (год) или 10% выручки за текущий отчетный период (например, за первый квартал). Это означает, что по итогам отчетных периодов нужно сравнить две величины и выбрать наибольшую из них.
Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете и налоговом учете. Как правильно сшивать документы в делопроизводстве.
Цель создания резервов по сомнительной задолженности
Содержание
