— актив в форме права пользования, учитываемый на счете 60804, не соответствует определению амортизируемого имущества, данному в пункте 1 статьи 256 НК РФ. Следовательно, амортизация актива в форме права пользования не относится на расходы, учитываемые при определении налоговой базы;
Об обложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательствах,возникающих при учете договоров аренды в соответствии с Положением № 659-П
На основании пункта 29 МСФО (IFRS) 16 после даты начала аренды арендатор должен оценивать актив в форме права пользования с применением модели учета по первоначальной стоимости, за исключением случаев, когда он применяет модели оценки, описанные в пунктах 34 и 35 [2] (пункт 2.5 Положения № 659-П).
Отложенные налоговые активы и обязательства — Студопедия
В соответствии с пунктом 1.2 Положения № 409-П для кредитных организаций предусматривается необходимость отражения в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на увеличение (уменьшение) величины налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих отчетных периодах, в соответствии с НК РФ.
Остатки на счетах на конец отчетного периода по нал учёту. Налогооблагаемые временные разницы при расчете налога на прибыль на конец отчетного периода.
Порядок анализа отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и оценка их влияния на финансовое состояние организации
Если налоговым законодательством по различным операциям предусмотрены различные ставки налога на прибыль, то при расчете ОНО необходимо применять ту ставку, которая предусмотрена налоговым законодательством по соответствующим операциям (п. 12 Инструкции № 113).
Погашение отложенных налоговых активов и обязательств по объектам основных средств
Информация о наличии и движении отложенных налоговых активов обобщается на активном счете 09 «Отложенные налоговые активы». По его дебету отражается возникновение в отчетном периоде отложенного налогового актива (дебет счета 09 кредит счета 68), а по кредиту — выбытие (дебет счета 68 или счета 99 кредит счета 09).
Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства: порядок их признания и отражения в бухгалтерском учете | №9-2012 GB. BY
Информация о наличии и движении отложенных налоговых обязательств обобщается на пассивном счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». По его кредиту отражается возникновение в отчетном периоде отложенного налогового обязательства (дебет счета 68 кредит счета 77), а по дебету — выбытие (дебет счета 77 кредит счета 68 или счета 99).
Справочно вышеуказанные бухгалтерские проводки приведены в п. Снижаются значения показателей рентабельности, рассчитываемых по чистой прибыли.
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Начисление отложенных налоговых активов | ||
| Отражение уменьшения (погашения) отложенных налоговых активов по мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц | ||
| Отражение отложенных налоговых активов при выбытии актива или погашении обязательства, в связи с которым он был начислен |
Согласно МСФО IAS 12 отложенные налоговые активы признаются по всем вычитаемым временным разницам, неиспользованным налоговым льготам и неиспользованным налоговым убыткам в той степени, в которой существует значительная вероятность того, что будет получена налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть зачтены вычитаемые временные разницы.
Регистр учета отложенных налоговых активов
— обязательство по договору аренды, учитываемое на счете 60806, не соответствует определению долгового обязательства, данному в пункте 1 статьи 269 НК РФ. Следовательно, проценты, уплачиваемые по обязательству по договору аренды, не признаются процентами по долговому обязательству и не относятся на расходы, учитываемые при определении налоговой базы;
Корреспонденция счета 09 «Отложенные налоговые активы»
Данный показатель характеризует средний срок погашения отложенных налоговых активов в анализируемом периоде. Чем меньше значение этого показателя, тем выше интенсивность использования отложенных налоговых активов. Кроме того, формула (1) позволяет дать оценку ликвидности отложенных налоговых активов: чем ниже значение Тона, тем выше их ликвидность.
отражена сумма амортизационных отчислений, признаваемых для целей бухгалтерского учета;. 2005 ежемесячно будет производиться погашение отложенного налогового актива бухгалтерской записью.
Зачем нужны отложенные налоговые активы
Регистр учета отложенных налоговых обязательств
- Возрастает удельный вес внеоборотных активов и снижается удельный вес оборотных активов в имуществе.
- Ухудшается качество внеоборотных активов.
- Снижается величина собственного оборотного капитала.
- Уменьшаются значения чистых оборотных активов и коэффициентов ликвидности.
- Возрастает удельный вес краткосрочных обязательств и соответственно заемных средств в капитале.
- Уменьшаются значения коэффициентов оборачиваемости всех активов, внеоборотных активов, заемного капитала и краткосрочных обязательств.
- Снижаются значения показателей рентабельности, рассчитываемых по чистой прибыли. При этом наиболее существенное снижение претерпевает показатель рентабельности активов, поскольку снижается не только чистая прибыль, но и растет средняя сумма всех активов.
Величина списанного ОНО (6000 руб.), отраженная по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», не увеличивает налогооблагаемую прибыль как в отчетном периоде, так и в последующих периодах. В связи с этим, исходя из величины отложенного налогового обязательства, начислен постоянный налоговый актив. В примере 2 текущий налоговый убыток определяется по формуле:
Добавить комментарий Отменить ответ
Как свидетельствуют данные, представленные в табл. 6, с 01.01.2005 начисление амортизации компьютера для целей налогообложения прекратится, а для целей бухгалтерского учета амортизация будет еще 5 лет. Начиная с 01.01.2005 ежемесячно должно производиться погашение отложенного налогового обязательства следующей бухгалтерской записью:
На основании данных ведомости начисления амортизации ежемесячно составляются бухгалтерские записи. 2 thoughts on Как создаются отложенные налоговые активы.
Для обобщения информации о наличии и движении ОНА предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы» (п. 14 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50))*.
Отложенные налоговые активы в бухучете
Справочно: согласно МСФО IAS 12 ОНА признают по всем ВВР, неиспользованным налоговым льготам и неиспользованным налоговым убыткам в той степени, в которой существует значительная вероятность того, что будет получена налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть зачтены ВВР, неиспользованные налоговые льготы и неиспользованные налоговые убытки.
Ведомость начисления амортизации основных средств
В бухгалтерском балансе отложенные налоговые активы отражаются в составе внеоборотных активов (строка 145), а отложенные налоговые обязательства — в составе долгосрочных обязательств (строка 515). Кроме того, возникшие в отчетном периоде отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются также в отчете о прибылях и убытках (строки 141 и 142 соответственно).
Корреспонденция счета 09 Отложенные налоговые активы. Суд вынес решение о их взыскании с должника в феврале 2012 г.
Содержание
