Итак, налоговики не вправе утверждать унифицированные формы регистров для ведения налогового учета. А это значит, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно разработать учетный бланк и регистрировать в нем всю необходимую информацию.
Аналитические регистры налогового учета образец.
- К1 — коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый на федеральном уровне и обязательный к применению;
- К2 — коэффициент, зависящий от условий осуществления деятельности, который может быть установлен на региональном уровне.
Записи в регистре производятся по единице учета товаров, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываемого в данном отчетном периоде, в разрезе оснований для списания в хронологическом порядке и в разрезе партий, имеющих ненулевой текущий остаток на момент списания.
Требования к оформлению и составу регистров налогового учета
Графа Общая сумма убытка отчетного (налогового) периода . Расчетным путем. Показатель определяется путем суммирования показателей убытка от реализации видов товаров (работ, услуг) отчетного (налогового) периода, отраженных по графе 6 данного регистра. Показатель используется при заполнении графы 280 приложения 2 к листу 02 Декларации.
Выявлять случаи неправильного исчисления и удержания налога. Указанный регистр должен содержать следующие обязательные показатели.
Графа Расчет суммы процентов в соответствии со статьей 269 НК РФ . Расчетно. Показатель формируется, если дата реализации права требования раньше, чем показатель графы 5. Показатель содержит необходимую информацию и итог расчета суммы процентов по правилам, предусмотренным статьей 269 НК РФ. Для расчета возможно введение дополнительных показателей в данный регистр.
Раздел 3. Состав и структура регистров налогового учета на современном этапе.
Графа Сумма задолженности . Регистр аналитического учета операций по движению дебиторской задолженности. По данному показателю отражается информация о сумме задолженности (на дату реализации), относящейся к идентифицируемому праву требования, которая содержится в Регистре аналитического учета операций по движению дебиторской задолженности.
Документальное оформление налогового учёта. Состав регистров налогового учёта.
В случае если текущий количественный остаток по данной партии больше или равен значению показателя «Общее количество, списываемое по документу» — производится списание соответствующего стоимостного показателя только из одной этой партии. В противном случае необходимо досписать оставшуюся стоимость из более поздних партий для метода ФИФО и более ранних партий для метода ЛИФО.
подпись ответственного за составление регистра лица и ее расшифровку. Показатель формируется на основании данных аналогичного показателя соответствующих регистров.
Ведение регистра дает возможность группировать информацию отдельно по суммам амортизации по основным средствам, включаемым в соответствии с требованиями Кодекса в состав прямых и косвенных (прочих) расходов, а также по суммам амортизации по каждому объекту основных средств.
Регистры налогового учета | |
- если резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода больше неиспользованного остатка резерва, то разница между этими показателями формирует внереализационные расходы отчетного периода;
- если резерв сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода меньше неиспользованного остатка резерва, то разница между этими показателями является внереализационными доходами отчетного периода.
Графа Средний процент . Расчетным путем ((графа 2 + графа 3)/(графа 6 + графа 7)). Показатель формируется ежемесячно отношением суммы прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца, и транспортных расходов текущего месяца к сумме товаров, реализованных в текущем месяце, и остатка товаров на складе на конец месяца ((графа 2 + графа 3)/(графа 6 + графа 7)).
Регистры налогового учета в 1С
Но эти общие правила знать необходимо. Поэтому остановимся на них чуть подробнее. Итак, согласно статье 314 НК РФ налоговые регистры — это сводные (за отчетный или налоговый период) формы систематизации данных налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения по счетам бухгалтерского учета.
Например, доход работника начислен в рублях либо получен в натуральной форме. Лица, имеющие доступ к РНУ, несут персональную ответственность за разглашение этих сведений.
Какие бывают регистры налогового учета?
3. Регистр учета прочих расходов текущего периода
- первичных документов (накладная и т. п.) если списание товаров не связано с передачей права собственности на них третьим лицам;
- Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) если списание товаров связано с передачей права собственности на них третьим лицам.
Недостаточно серьезным выглядит уточняющая формулировка о том что если положения бухгалтерского и налогового учета различаются, то применяется «особый» порядок учета доходов и расходов за исключением единых первичных документов, а если совпадают, то регистры бухгалтерского учета можно заявить как налоговые.
Регистры налогового учета
Однако мы бы не советовали пренебрегать закреплением в учетной политике перечня регистров налогового учета. Ведь это может помочь самому налогоплательщику в случае конфликта с налоговыми органами. Так, в описанном выше случае суд запретил требовать у организации те регистры, которые, согласно ее учетной политике, вестись не должны.
Некоторые виды затрат и поступлений не нужно включать в РНУ. Рекомендуемые показатели налогового учета, включаемые в данный регистр.
12. Регистр-расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода.
Заполнение налоговых регистров
- Простота – не должно возникать путаницы в представлении данных по сотрудникам;
- Наглядность – данные должны легко читаться, бланк должен позволять быстро перенести необходимую информацию в 2-НДФЛ;
- Краткость – не нужны лишние сведения, они не несут никакой значимости и создают сложность восприятия информации.
Подтверждают этот вывод и суды. В частности, ФАС Поволжского округа в постановлении от 14.07.09 № А65-27027/2007 указал, что аналитический учет, который ведет налогоплательщик, нужен для обобщения информации при определении налоговой базы. При этом аналитический регистр налогового учета может характеризовать любой элемент налоговой базы по выбору налогоплательщика.
Особые требования
Графа Дата погашения задолженности по договору . Регистр аналитического учета операций по движению дебиторской задолженности. Показатель переносится из соответствующей графы Регистра аналитического учета операций по движению дебиторской задолженности. Используется для определения размера суммы внереализационных расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы текущего периода.
Компания ведет регистр в удобном виде бумажном или электронном. Так, по одному налогу компания может применять несколько бланков.
Содержание