Примечание от автора! Счета носят название забалансовых, потому что не входят в финансовый результат при составлении бухгалтерской и налоговой отчетности, то есть не влияют на активы и пассивы баланса.
Лизинг проводки у лизингополучателя на балансе лизингодателя — на какой счет отнести лизинговые платежи
- Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в БУ (1 553 400);
- Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в НУ (1 020 000);
- Дт 01.К Кт 08.04.1 — учтена разница в стоимости ОС между бухгалтерским и налоговым учетом в НУ.
Основными документами по бухучету, регулирующими порядок операций, связанных с финансовой арендой, являются Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденные Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее — Указания), и ПБУ 6/01. Положения Указаний следует соотносить с действующим Планом счетов.
Договор лизинга: бухгалтерский учет у лизингодателя
Досрочно начисленные платежи относятся в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» с кредита счета 02, субсчет «Амортизация имущества, сданного в лизинг». Одновременно указанная сумма учитывается по дебету счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» в корреспонденции со счетом 76, субсчет «Арендные обязательства».
лизингополучатель ставит имущество на баланс по выкупной стоимости;. 5 Указаний и Инструкция по применению Плана счетов.
Первоначально имущество, предназначенное для передачи в лизинг, учитывается у лизингодателя на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Дальнейший учет имущества, переданного лизингополучателю, зависит от условий договора.
Бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя в 2019 году
- Кт 001 — списание с забаланса актива по лизингу;
- Дт 08 Кт 76 — фонд принят по стоимости выкупа;
- Дт 19 Кт 76 — НДС с выкупной цены;
- Дт 01 Кт 08 — выкупленное имущество принято к использованию.
Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, при получении предмета лизинга в бухучете лизингополучателя стоимость имущества за вычетом НДС отражается по дебету счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя.
Начисление амортизации по предмету лизинга производит лизингополучатель. Сумма амортизации предмета лизинга признаётся расходами по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счёта 02 «Амортизация основных средств, субсчёт амортизации лизингового имущества.
В 2015 году ОАО ИГЭТ получает от лизинговой компании Сити-лизинг имущество по договору лизинга. Дт 68 НДС Кт 19 5 269,73 предъявлен НДС по текущему лизинговому платежу.
Поскольку в рассматриваемом случае по завершении срока договора предмет лизинга возвращается лизингодателю, то при выбытии предмета лизинга сумма накопленной по нему амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (пункт 10 Указаний № 15).
Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя проводки
Если же к этому моменту остаточная стоимость имущества равна нулю, оно приходуется на счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» по условной оценке — 1000 руб. Однако посмотрите на дату, когда Указания были приняты, — это 1997 г., то есть до деноминации. Поэтому в «новых» рублях условная оценка будет равна всего лишь 1 руб.
Лизинг проводки у лизингополучателя на балансе лизингодателя
Далее в материале пойдет речь о бухучете лизинга автомобиля у юрлиц, находящихся на ОСНО. Вопросов налогового учета касаться не будем, поскольку в профессиональной литературе и публикациях имеются некоторые разночтения, связанные с тем, что законодательно вопросы учета лизинга в РФ не отрегулированы в полном объеме.
Дт 19 Кт 76 выделен предъявленный арендодателем НДС. Дт 001 1 000 000 принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС.
Лизинговые операции
Выкуп имущества
- лизингополучатель учитывает полученное имущество на забалансовом счете 001;
- лизингодатель учитывает переданное имущество у себя на балансе;
- лизингополучатель ставит имущество на баланс по выкупной стоимости;
- арендатор может сразу отражать основные средства на счете 01.
По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей. В налоговом учёте расходов не будет. Это приведёт к ежемесячному уменьшению отложенных налоговых обязательств в сумме 5 224,77 рублей (26 123,85 рублей х 20%).
Изменение договора на 2% НДС в 2019
Затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08 «Капитальные вложения»/субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств» в корреспонденции со счетом 01 «Основные средства»/субсчет «Арендованное имущество» (абзац 2 пункта 8 Указаний № 15).
По договору периодичность уплаты лизинговых платежей может быть иной п. 8 Кт 51 уплата ежемесячного платежа по соглашению;.
Выбытие лизингового автотранспорта отражается на счете 03 субсчет по выбывающему имуществу. В дебет этого счета по соответствующему субсчету записывается стоимость выбывающего имущества, а по кредиту отражается сумма начисленной амортизации.
Настройки программы
- возмещение затрат лизингодателя по приобретению и передаче предмета лизинга лизингополучателю;
- возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг;
- доход лизингодателя.
При этом остаточная стоимость предмета лизинга списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»/субсчет 2 «Прочие расходы» и включается в состав прочих расходов организации (пункт 11 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99») (далее – ПБУ 10/99).
1 Отражение лизинговых операций в бухгалтерском учете лизингодателя
Если договором предусмотрена предоплата в размере, например, 20% от общей суммы лизинговых платежей, уплачиваемой лизингополучателем при передаче ему оборудования, то она доходом лизинговой компании не признается, а учитывается на счете учета расчетов с лизингополучателем с обособленным отражением в аналитическом учете.
общая сумма платежей по договору лизинга 1 479 655,10 рублей, в т. Отражение арендных операций в учете арендодателя.
В налоговом учете затраты лизингодателя (стоимость лизингового имущества) определяйте как сумму расходов (без НДС), которые понес лизингодатель на приобретение, изготовление, сооружение объекта (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК).
Лизинг: проводки
- Срок аренды превышает 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды ;
- Стоимость предмета аренды более 300 000 рублей;
- Арендатор относится к экономическим субъектам, которые не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
В каком порядке исчислять НДС, если выкупная цена предмета лизинга по договору включена в сумму лизинговых платежей и, наоборот, если она выделена отдельно? В любом случае налог на добавленную стоимость нужно исчислять со всей суммы каждого регулярного лизингового платежа (в том числе с учетом выкупной стоимости лизингового имущества).
Учет по договору лизинга для лизингополучателя (баланс лизингополучателя)
Как аванс нужно рассматривать и часть выкупной цены имущества (если по условиям договора лизинга оно переходит в собственность лизингополучателя), которая уплачивается в течение срока действия договора. При этом нужно обеспечить раздельный учет собственно лизинговых платежей и платежей, которые уплачиваются в счет выкупной цены предмета лизинга. Зачем?
6 Указаний, с учетом применения действующего Плана счетов. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.
Содержание
