Транспортный налог в 2024 году претерпел два главных изменения: отмену декларации и новые сроки по его уплате. В статье расскажем о том, что изменилось в транспортном налоге для юридических лиц в 2024 году, приведем ставку и оговорим сроки уплаты.
Кто должен платить транспортный налог: инструкция для юридических лиц
Транспортный налог должны платить все юрлица, у которых есть в собственности транспортные средства (ТС), даже если они уклоняются от постановки его на учет в госорганах (Определение Верховного Суда РФ от 31.05.2018 N 308-КГ18-6424 по делу N А53-2888/2017). Обязанность по уплате налога прекращается только после снятия ТС с регистрационного учета. Это значит, что от нее не освобождает ни долгосрочный простой транспортного средства, ни его передача в аренду, ни внесение в уставной капитал другой фирмы.
Из общего правила есть исключения. Организация может не платить транспортный полагающийся налог с момента, когда ТС было продано в рамках исполнительного производства. Об этом ФНС сообщает в своем Письме от 28.07.2024 г. № БС-4-21/12123@. Обязанность по уплате ТН прекращается и тогда, когда транспортное средство было уничтожено. Но этот факт нужно подтвердить документами.
Транспортным налогом облагается большинство наземных, воздушных и водных ТС. Однако некоторые компании могут сэкономить свой бюджет. Например, НК РФ освобождает от налога собственников морских платформ, спецавто для сельскохозяйственной деятельности, промысловых судов (ст. 358 НК РФ).
В 2024 году вступят в силу два изменения по транспортному налогу – отмена налоговой декларации и установка единых сроков налоговых платежей для всех регионов.
Транспортный налог в 2024 году для юридических лиц
Для вычисления суммы налога компании потребуется знать три величины: налоговую базу по транспортному средству, ставку налога и время владения транспортом. Для дорогих машин полученное значение следует умножить на специальный коэффициент (ст. 362 НК РФ).
Налоговая база зависит от типа транспортного средства. Для транспорта с двигателем — лошадиные силы, для воздушных судов с реактивным двигателем — паспортная тяга, для водных несамоходных судов — валовая вместимость по документам, а для остального транспорта — единица транспортного средства.
Льготы для юридических лиц по транспортному налогу: кто не будет платить
Льготы по оплате транспортного причитающегося налога есть и у юридических лиц, например, в Москве от него освобождены компании, занимающиеся перевозкой пассажиров в городе. Нулевая ставка действует и для агентов особых экономических зон.
Кроме этого, к категории льготников относятся:
- Компании, владеющие промысловыми и рыболовными судами или водным транспортом, основной вид деятельности которого – грузовые и пассажирские перевозки.
- Предприниматели, работающие в сельском хозяйстве (доля продажи сельхозпродукции должна превышать 50% общей выручки компании) тоже освобождены от налога на комбайны, трактора, машины для перевозки удобрений и готовой продукции.
- Автомобили и техника военных и силовых ведомств (МО, Гражданская оборона, ФСБ, МЧС, служба внешней разведки).
- Медицинские самолеты и вертолеты, с изображением Красного Креста или Полумесяца на борту.
Автомобиль, находящийся в розыске после угона, тоже освобождается от уплаты транспортного налога, для этого в фискальные органы необходимо представить подтверждающий документ из полиции.
Единые сроки налоговых платежей по транспортному налогу
Организации обязаны заплатить налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Срок перечисления авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом – кварталом (п. 68 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Как рассчитать транспортный налог — пошаговая инструкция
Для расчета транспортного причитающегося налога (ТН) юрлица используют базовую формулу: ТН = НБ х НС, где НБ — налоговая база; НС — действующая налоговая ставка. Она усложнится, если организация вносит авансовые платежи, применяет налоговые льготы и различные коэффициенты. В полном виде формула может выглядеть так: ТН = НБ х НС х Кв х Кп — НЛ — АП, где Кв — коэффициент владения транспортным средством, Кп — повышающий коэффициент, АП — авансовые платежи, НЛ — применяемые налоговые льготы.
Ставки транспортного налога в 2024 году в регионах России
Чтобы рассчитать транспортный налог, определите налоговую базу и ставку налога. Налоговой базой по транспортному налогу признают:
- мощность двигателя в лошадиных силах – для транспортных средств, имеющих двигатели (кроме воздушных судов с реактивными двигателями);
- валовая вместимость, указанная в судовых документах – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
- паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы – для воздушных судов с реактивными двигателями;
- единица транспортного средства – для остальных водных и воздушных транспортных средств.
Налоговую базу определяйте отдельно по каждому транспортному средству. Такие правила в статье 359 НК.
Повышающий коэффициент при уплате транспортного налога
За дорогое ТС придется платить больший налог. Правда, это правило распространяется только на легковые авто. Повышающий коэффициент зависит от средней стоимости ТС и его «возраста», который считают с года выпуска, а не с даты покупки или постановки на учет.
Перечень легковых автомобилей, в отношении которых применяют повышающий коэффициент, можно найти на официальном сайте Минпромторга. Его обновляют и публикуют ежегодно, не позднее 1 марта текущего года.
Когда и как платить транспортный налог юридическим лицам
С 2024 года налог на свои ТС юрлица будут платить по-новому — не позднее 1 марта следующего года. Самый поздний срок для внесения авансовых платежей — последнее число месяца, который идет за истекшим кварталом. В 2024 году это 30 апреля, 2 августа и 1 ноября. Даты сдвигаются из-за того, что последний день для уплаты ТН выпадает на выходной.
КБК для уплаты налога для юридических лиц
КБК в 2024 году для уплаты транспортного налога юрлицами — 182 1 06 04011 02 1000 110, для пени — 182 1 06 04011 02 2100 110, для штрафов — 182 1 06 04011 02 3000 110.
По общему правилу налог за ТС платят по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. И только за водный транспорт, кроме маломерных судов, нужно платить по месту их регистрации.
Отмена декларации по транспортному причитающемуся налогу для юридических лиц
Сдавать налоговые декларации за 2024 год и последующие налоговые периоды больше не нужно (п. 17 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ, приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440).
В 2024 году налоговые инспекции будут принимать только:
- декларации, в том числе уточненные, за периоды до 2024 года;
- уточненки к декларациям, которые организации сдали в 2024 году при реорганизации.
Об этом сказано в письме ФНС от 31.10.2019 № БС-4-21/22311.
Транспортный налог организации должны будут самостоятельно рассчитать и перечислить в бюджет, не подавая налоговой декларации. Контролировать правильность расчета ИФНС будут на основании сведений, которые получают из ГИБДД. Результаты своих расчетов инспекция отразит в сообщении по утвержденной форме (приказ ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337).
Пример расчета налога
10 марта 2024 года новосибирская фирма поставила на учет легковой автомобиль мощностью 150 л. с. Применяемая в регионе ставка — 10 руб., предусмотрены отчетные периоды. Как исчислить авансовый платеж за I квартал и ТН по итогам года?
По правилу «15-го числа» март включают в количество полных месяцев владения ТС. Коэффициенты владения: I квартал — 0,3333 (1 месяц / 3 месяца); по итогам года — 0,8333 (10 месяцев / 12 месяцев). Авансовые платежи: I квартал — 125 руб. (¼ х 150 х 10 х 0,3333); II квартал — 375 руб. (¼ х 150 х 10); III квартал — 375 руб. (¼ х 150 х 10). Итоговый ТН: 150 х 10 х 0,8333 — (125 + 375 + 375) = 375 руб.
Содержание
