Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре (п. 15 ПБУ 19/02).
Учет финансовых вложений
- инвестиции в ценные бумаги (акции, облигации, депозитные сертификаты и др.);
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, не являющихся акционерными обществами;
- вклады в совместную деятельность (по договору простого товарищества);
- предоставленные другим юридическим лицам займы (по договору займа);
- дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования (по договору цессии).
Пример 3. Предприятие приобрело вексель за 1 000 000 руб. Его номинальная стоимость составляет 1 300 000 руб., срок обращения векселя 24 мес. В случае если учетной политикой организации предусмотрено отражение доходов по векселям в момент их погашения, в учете оформляют записи:
Краткий конспект по теме «Учет финансовых вложений» Общие понятия и оценка финансовых вложений.
По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (п. 1 ст. 834 ГК РФ).
Краткий конспект по теме Учет финансовых вложений Общие понятия и оценка финансовых вложений. Для учета финансовых вложений их делят на две категории.
Учет и оценка финансовых вложений
Тема 10. Учет финансовых вложений
Пример 9. ОАО «Импульс» имеет на балансе финансовые вложения в виде акций компании «Русьхлеб». Учетной политикой ОАО «Импульс» по таким финансовым вложениям определен способ оценки по средней первоначальной стоимости (п.28 ПБУ 19/02). Сумма выручки от продажи акций составила 60 000 руб. Данные о движении акций ОАО «Русьхлеб» представлены в табл. 3.
Готовые работы на аналогичную тему
Данные о резервах под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного операционным доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году, должны быть изложены в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу организации, исходя из требования существенности.
Выбытие финансовых вложений проходит через счет 91 Прочие доходы и расходы. — получено право собственности на приобретенные акции,.
Список литературы
Учет прочих финансовых вложений
Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы предназначен счет 58 «Финансовые вложения».
Движение финансовых вложений в виде акций ОАО «Русьхлеб»
Кроме того, аналитический учет финансовых вложений подразумевает раздельный учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, учет по объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.д.). Также аналитический учет может вестись в разрезе финансовых вложений осуществленной на территории РФ и за рубежом.
вклады организации-товарища по договору простого товарищества. способность финансовых вложений приносить предприятию доход в будущем.
Оценка финансовых вложений
Учет выбытия ценных бумаг и других операций с ними
- сумма НДС, уплаченная поставщику ценностей, может быть возмещена в пределах сумм налога, уплаченных при приобретении векселя за денежные средства или при обмене его на товары, работы, услуги;
- право возместить НДС возникает только в том случае, если вексель был ранее получен за реализованные товары, работы, услуги.
По условиям договора, заключенного с владельцем ценных бумаг, депозитарий осуществляет их хранение, получение по ним доходов, перепродажу и другие операции. При хранении бланков ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария.
Учет приобретения ценных бумаг
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока обращения равномерно по мере причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты. Данный способ оценки должен быть закреплен в учетной политике организации.
Эта разница для налогообложения прибыли не учитывается. 250 НК РФ они включаются в расчет налога на прибыль в общем порядке ;.
По дебету счета 58 формируется информация о приобретенных активах (облигациях, акциях, векселях и т.д.), а по кредиту – о выбывших активах. Дебетовое сальдо показывает стоимость финансовых активов на конец отчетного периода и сумму незавершенных финансовых вложений.
Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
- суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов (если оказаны такого рода информационные или консультационные услуги, но организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации в составе прочих расходов или на увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения);
- вознаграждения, уплачиваемые посредникам, через которых приобретены вложения;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
Пример 12. ОАО «Импульс» имеет на балансе финансовый вексель номинальной стоимостью 100 000 руб., первоначальная стоимость векселя составляет 95 000 руб. Данная организация имеет кредиторскую задолженность перед поставщиком ценностей в сумме 96 000 руб., в том числе НДС (20%) 16 000 руб. В оплату задолженности поставщику ценностей выдан финансовый вексель.
Пример 3. Предприятие приобрело вексель за 1 000 000 руб. Его номинальная стоимость составляет 1 300 000 руб., срок обращения векселя 24 мес. В случае если учетной политикой организации предусмотрено отражение доходов по векселям в момент их погашения, в учете оформляют записи:
В отношении ценных бумаг акций, облигаций, векселей может использоваться второй или третий способ. Номинальная стоимость пакета облигаций 18000 рублей.
Содержание
