Для указанных расходов установлена единая методика учета и контроля затрат: по каждому их виду составляют плановую смету с подразделением по статьям; аналитический учет затрат осуществляют также по статьям; фактические затраты по статьям сопоставляют со сметными и устанавливают отклонения.
Косвенные расходы (включают статьи). В строительстве, производстве, себестоимости продукции
- Общепроизводственные траты – издержки на содержание и эксплуатацию основных и вспомогательных производств фирмы.
- Общехозяйственные расходы – траты, идущие на удовлетворение управленческих потребностей фирмы. Они не связаны непосредственно с производственным процессом.
- Коммерческие издержки – это расходы, имеющие отношение к продаже продукции. К ним, например, относятся траты на осуществление маркетинговых компаний и рекламных акций, оплата труда продавцов, расходы на упаковку товаров и т.д.
В Налоговом кодексе нет четкого перечня тех или иных расходов, хотя базовые основания для распределения по группам даны в статьях 318 и 320. Организация сама составляет список издержек, исходя из собственных бизнес-процессов – производства или закупки продукции, рекламы и продажи. Затем составленный список закрепляется в учетной политике.
11.6. Учет прямых и распределение косвенных затрат. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве
Важно! По этому последнему пункту есть существенное дополнение. Если продуктом функционирования организации являются услуги, то не только косвенные, но и прямые траты принимаются в периоде их возникновения, так как итог работы компании не имеет материального воплощения.
12 , учета затрат обслуживающих производств и хозяйств. Точного определения косвенных затрат не существует.
Прямые и косвенные затраты. Прямые затраты на производство.
Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете программы 1С Бухгалтерия 8, Часть III
На крупных технологических организациях существует ряд подразделений. Они занимаются выпуском полуфабрикатов и связаны друг с другом единым производственным процессом. На таких предприятиях затраты учитываются попроцессуально. Сначала калькулируется себестоимость по каждому циклу, а затем эти цифры суммируются и рассчитывается итоговый результат.
Расходы есть, доходов нет
Расход, даже не принесший прибыли в данный период, также может быть обоснован, например, направлен на будущие доходы. Таким образом, нет противоречий для признания расходов в бездоходный период косвенными (письма Минфина РФ от 25.08.2010 г. № 03-03-06/1/565, от 21.05.2010 г. № 03-03-06/1/341, от 08.12.2006 г. № 03-03-04/1/821).
318 и 320 требует разделять расходы по их отношению к прямым или косвенным. Часть из них станет таковыми только после реализации.
Строка 041 декларации по налогу на прибыль
Порядок формирования себестоимости продукции каждое предприятие определяет самостоятельно, но обязательно в пределах действующего законодательства. Следовательно, порядок формирования себестоимости продукции нужно документально «визировать» в приказе о налоговой учетной политике предприятия. [2]
Если счет не указан, то по умолчанию предполагается любой из этих счетов.
Отсутствие доходов от деятельности
- аренда цеха;
- оплата патента на идею или технологию;
- содержание административного аппарата;
- проценты за кредиты;
- расходы на рекламу и маркетинг;
- содержание кол-центра;
- работа тех сотрудников, которые не заняты производством;
- затраты на командировки и связь;
- проведение тренингов для сотрудников;
- расходы на пожарную безопасность;
- консалтинговые услуги.
Важно! По этому последнему пункту есть существенное дополнение. Если продуктом функционирования организации являются услуги, то не только косвенные, но и прямые траты принимаются в периоде их возникновения, так как итог работы компании не имеет материального воплощения.
В чем отличие от прямых затрат
Необоснованное отнесение расходов в состав косвенных чревато налоговыми штрафами и взысканиями. Да, предприятию выгодно большую часть затрат представлять в составе непрямых, ведь они сразу уменьшают базу по налогу на прибыль (а прямые списываются лишь параллельно с реализацией продуктов). Однако включение издержек в состав косвенных должно иметь технологическое обоснование.
Платежи за аренду, прочие приобретенные услуги непроизводственного типа. Как грамотно отнести затраты к прямым или косвенным.
ВАЖНО! Иногда случаются «пограничные» ситуации распределения расходов, в таких случаях необходимо обоснование руководства. Однако, следует помнить, что к косвенным по закону нельзя отнести затраты, объективно имеющие отношение к производству, например, средства на закупку сырья, учитывающие себестоимость единицы выпускаемой продукции.
Считаем прямые расходы
- расходы по использованию машин и оборудования;
- амортизация и затраты на ремонт ОС, используемых в производстве;
- плата за коммунальные услуги;
- аренда помещений, машин и оборудования, используемого в производстве;
- оплата труда работников.
При отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с производственным процессом, некоторые затраты можно прямо и непосредственно отнести на конкретный вид продукции или объект затрат. Такие затраты называют прямыми. Другие затраты нельзя прямо отнести на конкретную продукцию, их называют непрямыми, или косвенными.
Расчет прямых (и косвенных) расходов в торговле
Фискальные структуры в отношении признания расходов при отсутствии выручки занимают более категоричную позицию. С точки зрения ИФНС, если в компании не ведется деятельность, нацеленная на извлечение прибыли, то учитывать произведенные расходы при исчислении налога на прибыль невозможно. Такой запрет действует в отношении как прямых, так и косвенных расходов.
В чем смысл такого разделения с точки зрения уплаты налогов. Зарплата основных сотрудников, занятых непосредственно в строительстве;.
Очень важно понимать, что до закрытия месяца расходы организации на производство не разделяются на прямые и косвенные расходы. В соответствие с настройками Плана счетов они, как расходы, отражаются в момент регистрации хозяйственной операции в бухгалтерском учете (БУ) и в налоговом учете (НУ).
Примеры заполнения регистра сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете»
- Подразделение. Указываем то подразделение, затраты по которому в соответствии с принятой учетной политикой являются прямыми. Обычно это производственные подразделения. Если подразделение не указано, то рассматриваются затраты по всем подразделениям.
- Счет Дт. При необходимости можно указать любой из 4-х счетов учета затрат: 20, 23, 25 или 26. Если счет не указан, то по умолчанию предполагается любой из этих счетов.
- Счет Кт. При необходимости можно указать любой счет, корреспондирующий по дебету со счетом затрат в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов (Приказ 94н).
- Статья затрат. Программа позволит указать только ту статью затрат, у которой значение реквизита «Вид расхода» совпадает со значением реквизита «Вид расходов в НУ» в рассматриваемом регистре сведений.
Расход, даже не принесший прибыли в данный период, также может быть обоснован, например, направлен на будущие доходы. Таким образом, нет противоречий для признания расходов в бездоходный период косвенными (письма Минфина РФ от 25.08.2010 г. № 03-03-06/1/565, от 21.05.2010 г. № 03-03-06/1/341, от 08.12.2006 г. № 03-03-04/1/821).
Налог на прибыль косвенные расходы что включают
В то же время, расходы прямые должны быть учтены по мере реализации предприятием своей произведенной продукции (выполненных услуг или работ). Исключением являются те налогоплательщики, которые занимаются оказанием различных услуг. Для них разрешается списание прямых затрат целиком, без распределения на остатки по НЗП (незавершенное производство).
Полагаем, что в регистре нет ни явной ни не явной записи со статьей затрат Командировки. Пример заполнения косвенных расходов в декларации на прибыль.
Прямые затраты в предприятиях производственного сектора
Содержание
