В общем виде, косвенные затраты классифицируются на общепроизводственные и общехозяйственные затраты. Общепроизводственными являются те затраты, которые связаны с обслуживанием производственной деятельности в организации. Общехозяйственными являются те затраты, которые связаны с содержанием управленческого аппарата и прочие затраты.
Прямые и косвенные расходы
- затраты на сырье или материалы, используемые в производстве товаров, комплектующие изделия, полуфабрикаты;
- расходы на оплату труда, ЕСН и взносы в Пенсионный фонд;
- суммы амортизации основных средств, используемых при производстве.
Однако большинство организаций несут и такие расходы, которые нельзя прямо соотнести с выпуском одного конкретного вида товаров, оказанием одного вида услуг или выполнением конкретного вида работ. Поэтому подобные затраты распределяются между всеми видами продукции. Такие расходы называются косвенными.
Косвенные затраты в 1С
А некоторые суды занимают иную позицию и разрешают учитывать расходы на оплату услуг субподрядчиков в составе косвенных затрат (Постановления ФАС Поволжского округа от 21 января 2014 г. № А65-6968/2013, Московского округа от 24 сентября 2013 г. № А40-99174/12-99-375 и от 26 октября 2012 г. № А40-135476/11-99-580).
Для этого можно воспользоваться бухгалтерскими правилами формирования себестоимости. Могут изменяться суммы, связанные с тем или иным видом расходов.
Косвенные расходы по налогу на прибыль
Косвенные расходы по налогу на прибыль, перечень в стр. 040 2019
Это комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и другие организации, оказывающие услуги непроизводственного характера, кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»).
Прямые и косвенные расходы
Однако большинство организаций несут и такие расходы, которые нельзя прямо соотнести с выпуском одного конкретного вида товаров, оказанием одного вида услуг или выполнением конкретного вида работ. Поэтому подобные затраты распределяются между всеми видами продукции. Такие расходы называются косвенными.
Например, в качестве основного правила нельзя выбрать распределение по списку статей затрат. 01 Основное производство , составила 1 575 000,00 руб.
В открывшейся форме по кнопке Добавить следует заполнить табличную часть, указав счет затрат, подразделение и (или) статью затрат, для которых применяются особые правила, а также базу распределения, отличную от основной (рис. 2).
Что такое косвенные расходы
- Во-первых, косвенные расходы, в отличие от прямых расходов учитываются в составе признаваемых расходов в том периоде, в котором они были фактически понесены.
- Во-вторых, распределение косвенных расходов и способ их признания должны быть закреплены в учетной политике предприятия для целей налогового учета. И данные из таково локального акта должны соответствовать фактическому отражению данных о косвенных расходах на счетах бухгалтерского учета.
Однако большинство организаций несут и такие расходы, которые нельзя прямо соотнести с выпуском одного конкретного вида товаров, оказанием одного вида услуг или выполнением конкретного вида работ. Поэтому подобные затраты распределяются между всеми видами продукции. Такие расходы называются косвенными.
Как отразить внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль
Основное правило распределения будет применяться и при распределении косвенных затрат, учитываемых на счете 20.01. Напоминаем, что на счете 20.01 можно учитывать косвенные затраты в тех случаях, когда они напрямую не относятся к конкретной продукции, то есть когда не заполнено субконто Продукция. Такие затраты будут распределяться по видам продукции внутри номенклатурной группы.
Суммы, отраженные в строке 300, в расчет показателя строки 200 не включайте. Поэтому подобные затраты распределяются между всеми видами продукции.
ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ В ТОРГОВЛЕ: ЕСТЬ ЛИ ПРАВО ВЫБОРА
Закрытие счета 26
- 041 – сборы и налоги.
- 042 – амортизационные премии (1, 2, 8, 9, 10).
- 043 – амортизационные премии (3, 4, 5, 6, 7).
- 045 – расходы на социальную защиту.
- 047 – приобретение земельных участков.
- 052 — расходы на НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы).
- 046 – коммерческие организации проставляют прочерк.
Для таких организаций, не использующих в учете счет 20, все затраты со счета 26 должны списываться на счет 90.02 «Себестоимость продаж», чтобы достоверно сформировать показатель валовой прибыли. Ведь если все затраты относить на счет 90.08, то валовая прибыль всегда будет равна выручке, что не соответствует сути показателя.
Учтенных на счете 20
Управленческие затраты учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». К управленческим затратам относятся затраты администрации, за исключением затрат на оплату труда заместителя директора по производству, который занимается исключительно вопросами производства. Его оплата труда с начисленными страховыми взносами относится на счет 25.
в результате ошибки завышены доходы занижены расходы. В налоговом учете косвенные затраты, учтенные на счете 26, всегда списываются на счет 90.
Однако большинство организаций несут и такие расходы, которые нельзя прямо соотнести с выпуском одного конкретного вида товаров, оказанием одного вида услуг или выполнением конкретного вида работ. Поэтому подобные затраты распределяются между всеми видами продукции. Такие расходы называются косвенными.
Как заполнить строки 400 – 403 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
- затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, энергии, труда; потери от простоев, брака, нарушений трудовой и технологической дисциплины);
- расходы на хранение, за исключением случаев, когда хранение является частью технологии производства (например, процесс сушки древесины);
- управленческие расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг).
А некоторые суды занимают иную позицию и разрешают учитывать расходы на оплату услуг субподрядчиков в составе косвенных затрат (Постановления ФАС Поволжского округа от 21 января 2014 г. № А65-6968/2013, Московского округа от 24 сентября 2013 г. № А40-99174/12-99-375 и от 26 октября 2012 г. № А40-135476/11-99-580).
На счет 90.08
Особые правила применяются и в тех случаях, когда организация использует базу распределения, которая отсутствует в списке возможных значений для основного правила. Например, в качестве основного правила нельзя выбрать распределение по списку статей затрат. Но такое распределение можно указать в виде исключений.
Поэтому подобные затраты распределяются между всеми видами продукции. Чем руководствоваться при утверждении перечня прямых расходов.
Содержание
