Понадобится и второй документ, в котором нужно показать расчет процента для отчислений. Это будет смета (см. образец 3 на с. 32). Ее следует оформить как приложение к учетной политике для налогового учета.
Создаем отпускной резерв с учетом новых разъяснений
- предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда с учетом начисленных взносов на обязательное пенсионное, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- предполагаемая годовая сумма предстоящих отпускных выплат с учетом начисленных взносов на обязательное пенсионное, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- процент ежемесячных отчислений в резервы (рассчитывается по формуле).
Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся на дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Счет 97 «Расходы будущих периодов» для отражения отпускных теперь не используется.
Резерв на оплату отпусков | Статьи компании РосКо | тел. 7 (499) 444-00-00
Чтобы определить величину процента отчислений в отпускной резерв, необходимо запланированную сумму отпускных с учетом страховых взносов разделить на планируемую величину расходов на оплату труда с учетом страховых взносов и умножить на 100%. Такие рекомендации даны в ст. 324.1 Налогового кодекса. Формула расчета выглядит так:
Поэтому необходимо определить, каким документом подтверждается начисление резерва на отпуск. Рассмотрим на примере часть операций резервирования и признания в учете.
Резерв на оплату отпусков в налоговом учете 2023: правила формирования
Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете: примеры
- величину остатка резерва на начало налогового периода (если резерв формировался в прошлом налоговом периоде);
- сумму отчислений в резерв, начисленную в течение налогового периода;
- фактическую сумму расходов на оплату отпусков и страховых взносов, начисленных с отпускных.
Чтобы определить величину процента отчислений в отпускной резерв, необходимо запланированную сумму отпускных с учетом страховых взносов разделить на планируемую величину расходов на оплату труда с учетом страховых взносов и умножить на 100%. Такие рекомендации даны в ст. 324.1 Налогового кодекса. Формула расчета выглядит так:
Формирование резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете.
Бухгалтер осуществляет несколько последовательных действий на расчетную дату. Сначала подсчитывается количество дней отпуска, которые не использовали сотрудники (в том числе и дополнительных) по всей группе в целом. Средний заработок за смену определяется в целом по всей группе. Для этого применяется простая формула:
Лицо, ответственное за ведение учета принимает меры по выравниванию показателей. Вариант формулировки в учетной политике приведен ниже.
Таким образом, для работников, имеющих годовой доход менее 463 тыс. руб., ставка страховых взносов будет равна 34%. Для тех же работников, чей доход выше, правильнее будет, по нашему мнению, применить предлагаемую нами формулу, чтобы размер резерва был более достоверным, а не завышенным, и формировался равномерно:
Как отразить резерв в декларации по налогу на прибыль
- (463 тыс. руб. x 0,34 x 100) / (2500 руб. x 29,4 x 12) = 17,8% — ставка страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование;
- 0,2% — ставка страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Бухгалтер должен отразить в соответствующей документации ряд проводок по формированию резерва на оплату отпусков. Для этого руководствуются Инструкцией по использованию Плана счетов. Для отражения накопленной суммы оценочного обязательства применяется счет 96. Он специально создан для формирования резервов будущих затрат.
Определение ежемесячного процента отчислений
Ежегодно субъекты предпринимательской деятельности, которые являются плательщиками налога на прибыль, должны проводить инвентаризацию. Это делается из-за того, что сумма фактически начисленных отпускных, как правило, не совпадает с суммой отчислений, которые делала компания в соответствующий резерв.
С процедурой создания резерва на оплату отпусков сталкиваются многие бухгалтеры. Формируется ли резервный фонд на работников, принятых по гражданско-правовым договорам.
Даты создания резерва
Решение о создании резерва необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения прибыли, прописав следующие элементы (п.1,п.6 ст. 324.1 НК РФ):
- суммы отпускных, рассчитанных в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922;
- страховые взносы во внебюджетные фонды, уплачиваемые на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ;
- взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплата которых осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ;
- взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Каждая компания самостоятельно разрабатывает форму такой сметы, так как законодательством не предусмотрена типовая форма. После этого разработанный бланк расчета утверждается приложением, являющимся неотъемлемой частью учетной политики. Вместо приложения компания может утверждать форму сметы отдельным приказом.
Как учитывать отпускные, если отпуск переходит на следующий год
При избыточности суммы начисленного резерва ее остаток относится на следующие периоды, что напрямую следует из абз. 2 п. 22 ПБУ 8/2010. Например, при изменении условий трудовых договоров, приводящих к формированию избыточных сумм резерва, неиспользованные суммы не списываются на доходы организации, а переносятся при формировании резерва в следующем периоде.
Нет подобных указаний и в законодательстве по бухгалтерскому учету. предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков — 2 000 000 руб.
Что делать с результатами инвентаризации
Содержание
