Произошли изменения в Налоговом и Гражданском Законодательстве, положениями этих законодательных актов установлен предельный срок исковой давности по взысканию долгов – 10лет. То есть если долг не оплачен за этот период, то он списываются из резерва как безнадежный.
Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете
Процедура банкротства занимает довольно много времени. Поэтому в ходе ее у долгов может истечь срок исковой давности. Однако до окончания конкурсного производства долги в части, включенной в реестр требований кредиторов, нельзя признать безнадежными. Ведь на стадии конкурсного производства производится расчет с кредиторами за счет оставшегося имущества организации-банкрота.
Учет резервов по сомнительным долгам в программе 1С: ERP — Эксперт 1С
Согласно п. 8 ст. 63 ГК РФ и п. 6 ст. 22 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ) ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц.
Также Минфин России обоснованно считает, что долг становится безнадежным, если на основании п. — задолженность принципала по агентскому договору в размере 50 150 руб.
Глава 3. Резервы по сомнительным долгам
Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете
- Первый вид задолженности относится к тем долгам, по которым просрочен срок оплаты, и она не имеет залога или поручительства финансовой организации
- Ко второму виду относят долги с просроченным исковым периодом, или те, которые задолжала ликвидированная, в соответствии с нормами Закона, организация.
У бухгалтера организации имеются сведения о том, что дебиторская задолженность ООО «Альфа» сроком возникновения до 45 дней от даты платежа по договору не будет погашена, так как предприятие находится в стадии ликвидации. В связи с этим в бухгалтерском учете данная задолженность должна быть признана безнадежной и в полном объеме включена в резерв.
Для чего создается резерв по сомнительным долгам
Кроме этого существует целый ряд других ограничений по признанию резерва, таких как суммы, сроки, обязательное проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности и другие. Однако самым главным является отличие по цели признания резерва, и здесь решение о целях использования принимает сама компания.
Чтобы сгладить эти последствия, предприятию следует создать резерв по сомнительным долгам. В соответствии с Письмом Минфина России от 11 апреля 2008 г.
Резерв в бухгалтерском учете
Резерв в управленческом учете
- учет постоянных и временных разниц при начислении резервов по сомнительным долгам;
- расчет сумм резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете отдельно от налогового учета;
- возможность формирования резерва по сомнительным долгам по авансам, выданным поставщикам, и выданным займам;
- формирование резерва по сомнительным долгам по задолженности, учитываемой в условных единицах и в валюте;
- списание задолженности за счет имеющихся в учете резервов.
В соответствии с Письмом Минфина России от 15 февраля 2007 г. N 03-03-06/1/98 информация, размещенная на официальном сайте ФНС России о ликвидации организации-должника, не может использоваться в качестве единственного документального подтверждения расходов в виде суммы списанного безнадежного долга.
Какой можно сделать вывод по образованию резерва на сомнительные долги?
В налоговом учете имеется ограничение по сумме создаваемого резерва. Для целей исчисления налога на прибыль сумма резерва по сомнительным долгам за каждый отчетный (налоговый) период не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, в налоговом учете процент отчислений в резерв зависит от даты возникновения резерва.
Далее определяется предельная величина отчислений в резерв ПСО. 266 НК РФ долги могут быть признаны безнадежными.
Что это такое?
Если у фирмы имеется вероятность, что дебиторская задолженность (свыше 1,5года) не будет погашена, могу ли я сразу ее списать или должна создать резерв по сомнительным долгам?
В результате коммерческой деятельности нельзя исключать дебиторскую задолженность, возникающую в результате неисполнения своих обязательств по оплате товара, предоставленных услугах партнерами предприятия. Ведение любой коммерческой деятельности сопряжено с разного рода рисками, одним из которых может быть невозможность партнеров платить по своим счетам.
Создание резерва для бухгалтерского и налогового учета
Часть арбитров придерживаются противоположного мнения (Постановления ФАС Московского округа от 12 января 2009 г. N КА-А40/12718-08, ФАС Западно-Сибирского округа от 11 декабря 2009 г. N А27-5270/2009, от 8 декабря 2009 г. N А67-3641/2009). В обоснование такой позиции они приводили те же доводы, что и Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15 июня 2010 г. N 1574/10.
За балансом задолженность учитывается в течение 5 лет. То есть если долг не оплачен за этот период, то он списываются из резерва как безнадежный.
Содержание
