Что касается формулировки абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, то ее неплохо было бы уточнить или дополнить. Будем надеяться, что рано или поздно законодатели обратят на нее внимание и внесут соответствующие поправки.
Как восстановить ндс с аванса полученного при возврате денег
Из буквального прочтения нормы абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ (без учета ее взаимосвязи с другими нормами гл. 21 НК РФ) можно сделать вывод, что покупателю в III квартале 2010 г. следует восстановить НДС с аванса, уплаченного в размере 1800 руб. Ведь именно эту сумму налога он принял к вычету во II квартале 2010 г.
Ндс с авансов выданных проводки
Суммы неиспользованных авансов были возвращены заказчикам путем передачи собственного имущества — векселей третьих лиц. Данное имущество, переданное в счет возврата неиспользованного аванса, было оплачено организацией (пост. ФАС МО от 02.08.2005 № КА-А40/5402-05).Восстановление ндс с авансов полученных при возврате денег
передача имущества, имущественных прав правопреемникам при реорганизации юридического лица;. Регистрация авансовой счет-фактуры в книге продаж.
Для того, чтобы НДС не был принят к возмещению дважды, ранее учтенную счет-фактуру по авансу клиент отражает в книге продаж. Эта операция означает, что ранее принятый к вычету НДС с выданного аванса подлежит восстановлению и уплате в бюджет.
НДС с полученных и выданных авансов.
- Поставщик освобожден от уплаты НДС (ст.145 НК РФ),
- Товар, за который получена предоплата, не облагается НДС (ст.149 НК РФ),
- Товар облагается по экспортной ставке НДС 0% (п.1 ст.164 НК РФ),
- Местом реализации товаров является не территория России (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ),
- Поставщик применяет специальный налоговый режим, а следовательно, не является плательщиком НДС,
- Длительность производственного цикла изготовления товара превышает шесть месяцев (п.13 ст.167 НК РФ). Перечень этих товаров утвержден Постановлением правительства от 28.07.2006г. №468. Товар должен не только входить в перечень, но производитель должен иметь документ, выданный Минпромторгом РФ и подтверждающий длительность производственного цикла.
Положительный момент есть также в наличии условия об оплате за счет перечисленного аванса только части поставки. В этом случае вычеты по выданному авансу и по документу поставки будут происходить раньше и браться в полном объеме, а восстановление НДС будет делаться только в части от этих сумм и растянется во времени.
Восстановление НДС с авансов выданных
В указанном письме Минфин рассмотрел следующую ситуацию. Исполнитель получил предварительную оплату, но обязательства по договору подряда не выполнил. Заказчик списывает образовавшуюся в связи с этим дебиторскую задолженность в расходы. При этом он одновременно восстанавливает НДС, который правомерно был принят к вычету при перечислении предоплаты в счет предстоящего выполнения работ.
Договор поставки расторгнут, а аванс возвращен покупателю. На момент получения счета-фактуры на аванс от подрядчика 2.
Восстановление НДС с аванса выданного: проводки, пример. |
Код вида операции в книге покупок
- в книге продаж делается регистрационная запись авансового СФ, НДС по которому ранее был принят к вычету, с кодом вида операции 21 «Авансы выданные»;
- в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным» Кт 68.02.
Пункт 4 ст. 172 НК РФ уточняет: вычеты сумм налога, указанные в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
Когда и как покупателю восстановить НДС с перечисленного аванса
Выше мы рассмотрели порядок начисления и возмещения из бюджета НДС с авансов, полученных организацией-продавцом. При этом компания-клиент, перечислившая деньги в качестве предварительной оплаты, в свою очередь имеет право принять налог к вычету на основании «авансового» счета-фактуры, полученного от продавца.
В этом случае предварительная оплата возвращается покупателю, а НДС принимается к возмещению. C Задолженность персонала организации по возмещению нанесенного работодателю ущерба.
| Таблица 9.7 | |||
| Журнал хозяйственных операций | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1. Произведена предоплата | 60.2 | 10 000 | |
| 2. Поступили материалы в счет предоплаты | 60.1 | 7 000 | |
| 3. Учтен НДС | 60.1 | 1 260 | |
| 4. Произведен зачет аванса | 60.1 | 60.2 | 8 260 |
| 5. Возвращена разница на расчетный счет поставщика | 60.2 | 1 740 |
Возврат или зачет?
Пример операции по авансам полученным
- Вернуть НДС можно только при условии, что этот возврат связан с изменением договорных условий или расторжением договора.
- Принять НДС к вычету продавец вправе только на дату фактического возврата аванса. Сумма налога к вычету будет рассчитываться следующим образом: сумма аванса, помноженная на ставку НДС: 10/110 или 18/118 (по п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 Налогового кодекса).
Согласно позиции официальных органов при осуществлении предварительной оплаты (частичной оплаты) наличными денежными средствами или в безденежной форме вычет налога по такой оплате (частичной оплате) не производится, поскольку в данных случаях у покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) отсутствует платежное поручение. См. письмо Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-07-15/39.
Учет авансов выданных и полученных (предоплаты)
По мнению налогового органа, в результате заключения договора о переводе долга между ЗАО «А.» и ООО «А.» денежное обязательство ЗАО «А.» перед ООО «С. Б.» прекратилось и, соответственно, общество должно было восстановить НДС, ранее заявленный к возмещению с перечисленной в ЗАО «А.» оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
На практике после выдачи СФ на полученный аванс возможны 3 ситуации. Узнать подробнее про принятие НДС к вычету при приобретении ОС.
Содержание
